买单出口风险飙升！36 个月未申报恐面临全额补税

此前，国家税务总局发布了《2025年第17号公告》，在企业所得税预缴申报中 “盯紧” 代理出口。

公告第七条规定 —— 凡以代理形式出口货物，必须同步申报实际委托出口方的主体信息和出口金额。如企业未如实报送，将按自营方式处理，由申报企业就该笔出口金额承担企业所得税申报与缴纳义务。

红线已在纸面上划定。虽然公告执行时间为2025年10月1日，距离正式生效还有数月，但各地税局已然开始提前 “热身”—— 买单出口正被点名清理，一批相关企业接连被罚。

据悉，7月深圳税务部门集中通报了多起“骗取出口退税”案件，涉案金额从几十万元到百余万元不等，涉事企业均被处以1倍罚款。通报明确，这些企业均通过虚构出口业务等手段，违规申领国家出口退税款。 

业内人士分析，跨境圈出现的这类案件，多与“买单出口”模式相关。所谓“买单出口”，即卖家自身不具备出口资质，借用第三方公司抬头完成报关和退税。这种模式看似能节省成本、简化流程，实则让业务链路自带高风险，具体表现为： 

值得注意的是，此类整治行动并非仅在南方开展。

7月24日，内蒙古满洲里税务部门也公布了一起典型案例：当地某企业在向美日市场出口玩具、日用品等货物时，未能提供真实的购销合同、运输单据和结汇凭证，却通过虚构出口业务、违规申报退税的方式套取财政补贴。该案涉案出口额超3.4亿元，最终企业被要求补税3251万元、罚款204万元。

从南到北，执法行动的节奏呈现出近乎无缝衔接的态势。无论是涉案金额达数十万元，还是高达数亿元，这些案件所指向的都是同一条灰色链条——买单出口。显然，监管层面释放的信号已然十分明确：稽查的门槛不再由金额大小来决定，买单出口这一模式本身就已处于“高危区域”。 

值得关注的是，这一系列执法行动并非突如其来的突袭。早在今年6月，江苏徐州就已开出了目前已知的、本年度同类案件中涉案金额最高的罚单——当地某物流公司因通过买单出口的方式进行虚假申报退税，被徐州市税务局第一稽查局处以429.65万元的罚款。 

由此不难看出，监管部门对于买单出口这一模式的关注早已开始酝酿，只是在近期进入了集中落地执行的阶段。

地方执法"第一枪"已然打响，与之相呼应的是全国层面法规的收紧动作也在同步推进。 

8月11日，税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》并公开征求意见。此次意见稿将出口退（免）税的办理时限及责任主体明确写入法规，这意味着买单出口的灰色空间或将进一步被压缩。 

其中，有三条内容与跨境卖家关联密切： 

换句话说，出口货物或跨境服务要享受免税，必须在 36 个月内完成申报，逾期就按境内销售补缴增值税；而委托他人出口的，如果未按规定办理手续，税务部门将直接认定由境内发货人承担退（免）税或缴税责任。

业内人士提示，“未申报”及“手续不完善”已成为直接引发补税的高风险点。买单出口、委托出口等灰色渠道的合规成本将会大幅上涨，卖家必须尽快整理进项票、合同、报关单等全流程凭证，以避免在新规实施后面临追缴。 

需要注意的是，该文件目前仍处于征求意见阶段，最终的实施时间和执行细则尚未确定，但它所释放的信号已经十分清晰——跨境卖家在免税申报和手续合规方面，将面临更为严格的要求。