买单出口彻底凉凉！国家出台新规，终结买单出口！

国家为杜绝“买单出口”，虚假出口，放大招了！

2025年7月7日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号），自2025年10月1日起施行。

该条款明确规定，采用代理（涵盖市场采购贸易、外贸综合服务等形式）出口货物的企业，预缴申报时要同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况。若企业未能准确报送相关信息，其出口行为将被视作自营方式处理，企业需承担该部分出口金额对应的企业所得税申报缴纳责任。这里所指的实际委托出口方，即货物的实际生产销售单位。

这意味着，在 “买单出口” 行为中，无论是报关代理企业还是实际委托出口方，都需承担企业所得税的申报责任。此条款正是国家税务总局为整治 “买单出口” 乱象而制定的约束性规定。

总体来看，该新规极大程度上填补了 “买单出口” 存在的漏洞，有终结 “买单出口” 现象的趋势。

▊ 严厉打击“买单出口”违规操作，合规刻不容缓

自2025年10月1日（第三度开始），出口企业在进行企业所得税季度预缴申报时将启用更新后的纳税申报方法及流程。

此次调整对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》进行了修订，在营业收入部分新增了自营出口收入、委托出口收入以及出口代理费收入三个细分项，旨在细化对出口收入的管理，并明确了代理出口业务收入确认的标准。

这一变动有利于税务机关更好地运用海关大数据来进行数据比对。在此之前，对于同时涉及国内外销售的企业而言，旧版季度报表难以有效监控其具体收入情况，国内外销售收入通常混填在“营业收入”一栏内，使得税局难以准确核验出口收入的真实性。而新的申报方法则有助于防止企业漏报或少报收入的情况发生。

根据最新发布的第17号公告，出口企业需特别注意，国家正在加强对出口企业的监管力度，要求企业做到政策、操作、申报合规。货物出口（含跨境电商、快件出口）后须及时准确申报收入，代理出口由真实货主确认收入，“买单业务”也需真实货主确认。

此外，若税务机关发现代理方不知或不愿意提供实际货主的信息，那么代理方将被视为补税的责任主体。此举体现了政府打击虚假出口、通过“买单”方式进行出口、低报货物价值以及不按时确认收入等违规行为的决心。

税务部门明确将以下几类出口收入比对异常的企业列为高风险对象：

• 开展 “买单出口” 的企业；

• 承接 “买单业务” 的代理出口企业，涵盖供应链公司、外综服企业、外贸公司、物流公司等；

• 存在特定问题的出口企业，具体包括供货商不按时开具发票、报关单延迟确认收入、未能在出口当月进行申报（而是按照会计核算时间或收汇时间确认收入）、涉及货样广告品等特殊报关贸易方式，以及不按FOB价确认出口收入等情况。

17号公告正式出台后，出口企业的违规操作空间大幅缩小，容错率也显著降低。企业的相关部门必须高度重视新文件所带来的业务变化，转变以往的主观认知，深刻认识到过去那些打擦边球的操作如今已行不通。

出口企业需树立牢固的风险意识，坚决杜绝 “买单出口”、虚假出口等各类违规行为，严格规范自身的运营管理，确保贸易与税务方面都实现合规。

▊买单出口影响

💥切断避税路径：在传统 “买单出口” 模式中，货主借助他人出口资质进行报关，导致纳税主体脱离监管。而新规要求强制披露实际货主信息，税务机关由此能够精准追踪至源头生产方，彻底打破这种双重脱节的链条，使得 “买单出口” 通过该方式避税的路子走不通了。

💥增加违规成本：若代理方未准确填报信息，税务机关会直接将该出口业务认定为代理方的自营业务，由代理方全额承担企业所得税。对于 “买单出口” 的卖家而言，要么会被认定为未用自身抬头进行出口报关，视同内销补缴增值税；要么就需补缴企业所得税。

如果被报关行用的抬头公司给申报了数据，卖家也会被认定为没有用自己抬头的出口报关，大概率要视同内销补增值税以及补企业所得税，违规成本大幅增加。

在对外贸易领域，“买单出口” 是一种并不少见。它通常指的是，一些企业为了规避相关限制或者简化出口流程，向拥有合法出口权的企业购买完整的出口报关资料，进而凭借这些资料向海关进行申报。这种行为在小商品等低价值、低税率产品的出口中表现得尤为普遍。这是因为这类产品的出口退税额度较低，甚至没有退税，企业通过 “买单出口” 的方式，能够绕开正规的出口流程，从而减少在人力和物力方面的投入，降低自身的运营成本。

然而，“买单出口” 带来的危害是巨大的。相关企业往往会伪造或者购买通关单证，以此来隐瞒出口销售收入，这直接导致国家的增值税、企业所得税以及相关附加税费等税款出现流失的情况。一旦情节严重，还会构成逃税罪。

并且，与小商品的情况不同，如果钢材等大宗产品涉及 “买单出口”，其潜在的损失和风险会呈现出几何倍数的增长。大宗产品的交易金额巨大，“买单出口” 的行为会扰乱其市场价格，影响市场的正常供需平衡，破坏公平有序的市场环境，对整个外贸行业的健康发展造成严重影响。